个人所得税审计是一个复杂的过程，涉及多个步骤和要点。以下是一个基本的审计程序，用于确保个人所得税的正确申报和缴纳：
审计目标
确定个人所得税是否按照相关税法规定正确申报和缴纳。
识别和纠正可能存在的逃税、漏税或其他违规行为。
审计步骤与要点
索取或编制应税项目支付一览表：
包括工资薪金、福利费、劳务报酬、特许权使用费等。
与明细账、总账、纳税申报表进行核对，确保数据一致。
对工资薪金所得项目的审计：
索取或编制雇员分类清单，并与人事档案、考勤记录核对，确保雇员信息的完整性。
审查外籍雇员的住所情况、居住时间和临时离境时间。
实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。
分析工资薪金所得的变化趋势，对异常变动或波动的月份进一步查明原因。
审查费用扣除额、适用税率、境外已缴税款抵扣、应扣缴税款的计算是否正确。
对劳务报酬、特许权使用费、利息股息等项目的审计：
审查相关合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款记录，确认客户身份和收入性质分类。
审查相关财务费用、物资采购、原材料、委托加工物资、固定资产、无形资产等项目的审计程序。
对其他相关项目的审查：
审查房地产开发企业“应付职工薪酬”“职工福利费”“管理费用”“销售费用”“生产成本”“开发成本”等科目借方发生额。
检查企业“银行存款”“现金”“库存商品”“原材料”“低值易耗品”等科目贷方发生额，并获取“应交税费一个人所得税”科目贷方发生额。
核实企业是否将应纳入工资总额的收入如实计税。
核对企业职工的个人上年月平均工资额及企业缴纳的住房公积金清册，核实单位部分和个人部分超标准缴存的住房公积金是否计入当期应税所得代扣代缴个人所得税。
审查是否存在将劳务报酬所得混淆为工资、薪金所得或其他税目代扣个人所得税，或者未按照规定代扣个人所得税的情况。
审计结论
根据审计结果，得出是否合规的结论。
提出改进建议，帮助企业完善个人所得税管理和申报流程。
建议
加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，确保工资薪金、福利费等应税项目的准确核算和申报。
定期培训：定期对财务人员进行个人所得税相关政策和程序的培训，提高其合规意识和业务能力。
利用信息化手段：采用财务软件或税务申报系统，提高数据处理和分析的准确性和效率。
保持沟通：与税务机关保持良好的沟通，及时获取最新的税法解释和操作指导。
通过以上步骤和要点，可以有效地进行个人所得税的审计，确保税收的合规性和准确性。